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免稅與零稅率區(qū)別?

2023-04-13 22:32:36????


免稅與零稅率區(qū)別?

稅率為零不等同于免稅,深圳報關(guān)行和海關(guān)的關(guān)系:海關(guān)是進(jìn)出口貨物監(jiān)管的部門,報關(guān)行只是將進(jìn)出口的資料送至海關(guān)審批,獲得進(jìn)出口同意的一個關(guān)卡,

二者區(qū)別在于:

第一,納稅人銷售零稅率商品在稅法上有納稅義務(wù),但由于零稅率的規(guī)定,納稅人不能納稅,代理買單報關(guān),操作如下:先定倉,報關(guān)委托書、裝箱單、發(fā)票、合同、報檢委托書、代貨運(yùn)委托書、貨代會有進(jìn)倉通知,免稅是指國家根據(jù)政策的需要,免除納稅人的納稅義務(wù)。

二是企業(yè)納稅人進(jìn)行銷售零稅率貨物既然有納稅管理義務(wù),同樣需要具有可以抵扣稅額的權(quán)利,從形式通過上表現(xiàn)為退給納稅行為人在社會各個流轉(zhuǎn)工作環(huán)節(jié)已繳納的稅款。而免稅則規(guī)定免除納稅人納稅的義務(wù),同時也規(guī)定公司生產(chǎn)產(chǎn)品銷售免稅貨物不得抵扣進(jìn)項稅額,即納稅人必須選擇放棄抵扣稅款的權(quán)利。

  出口企業(yè)貨物和應(yīng)稅銷售服務(wù)可以免稅僅是指在免稅環(huán)節(jié)不征收土地增值稅,其相應(yīng)的進(jìn)項稅額不能直接抵扣,也不能及時退還。而零稅率是指對規(guī)定的出口貿(mào)易貨物和應(yīng)稅服務(wù)人員除了在出口主要環(huán)節(jié)不征稅外,還要對該產(chǎn)品和應(yīng)稅服務(wù)在出口前已繳納的增值稅問題進(jìn)行投資退稅,使該出口商品貨物及應(yīng)稅服務(wù)在出口時完全不含增值稅,從而以無稅產(chǎn)品發(fā)展進(jìn)入我國國際金融市場。

根據(jù)增值稅公式: 產(chǎn)出稅 = 銷售稅率,如果稅率為零,產(chǎn)出稅也為零。應(yīng)納稅額 = 進(jìn)項稅額-進(jìn)項稅額,進(jìn)項稅額為零,零減進(jìn)項稅額為負(fù)。

因此,貨物申報出口時,按出口金額計算負(fù)進(jìn)項稅,即貨物在各流通環(huán)節(jié)繳納的稅款應(yīng)全部返還給出口單位。出口商品實(shí)行零稅率,免稅商品形式上表現(xiàn)為納稅人不納稅。


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